Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «ХХХ»

В процессе анализа дебиторской задолженности выявлено, что основную долю оборотного капитала и имущества ООО «ХХХ» составляет дебиторская задолженность. В составе обязательств имеется задолженность, которая может быть признана сомнительной или безнадежной. Для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью рассчитывают ряд показателей, представленных на рис. 1, рассматривают их динамику и соотношение.

показатели эффективности управления дебиторской задолженностью

Рис. 1. – Показатели эффективности управления дебиторской задолженностью (Источник: составлено на основании [1, с. 245; 2, с. 153])

Рассчитаем показатели, характеризующие эффективность управления дебиторской задолженностью ООО «ХХХ» за 2022-2024 гг.

1. Доля дебиторской задолженности ООО «ХХХ» в оборотных активах (имуществе) организации:

2022 г.: 3242/6802 = 0,4766

2023 г.: 4365/8309 = 0,5253

2024 г.: 14751/21017 = 0,7019

2. Доля дебиторской задолженности в выручке от выполнения работ:

2022 г.: 3242/23287 = 0,1392

2023 г.: 4365/22892 = 0,1907

2024 г.: 14751/26826 = 0,5499

Динамика рассчитанных показателей представлена в табл. 1, согласно данным которой в 2023 г. по сравнению с 2022 г. дебиторская задолженность ООО «ХХХ» увеличилась на 1123 тыс. руб. (в 1,35 раза), в 2024 г. по сравнению с 2023 г. – на 10386 тыс. руб. (в 3,38 раза).

Табл. 1. – Оценка динамики дебиторской задолженности

ГодыДебиторская задолженность, тыс. руб.Изменение, тыс. руб.Удельный вес в текущих активах (имуществе), %Удельный вес в выручке от выполнения работ, %Темп роста, %
2022324247,6613,92
20234365112352,5319,07134,64
2024147511038670,1954,99337,94

Негативно характеризует состояние дебиторской задолженности не только ее значительный рост в рассматриваемом периоде, но и ежегодное увеличение ее удельного веса как в в текущих активах (имуществе) организации, так и в выручке от выполнения работ. Динамика удельного веса дебиторской задолженности:

  • в текущих активах (имуществе): в 2022 г. – 47,66%, в 2023 г. – 52,53%, в 2024 г. – 70,19%;
  • в выручке от выполнения работ: в 2022 г. – 13,92%, в 2023 г. – 19,07%, в 2024 г. – 54,99%.

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

2022 г.: 23287/2332 = 9,99 об.

2023 г.: 22892/3803,5 = 6,02 об.

2024 г.: 26826/9558 = 2,81 об.

За рассматриваемый период коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился с 9,99 оборотов до 2,81 оборота. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности может быть обусловлено ухудшением платежеспособности предприятий-заказчиков, отказом оплачивать выполненные работы, другими нарушениями договорных обязательств [3, с. 310].

4. Период погашения дебиторской задолженности:

2022 г.: 2332*365/23287 = 36,55 дн.

2023 г.: 3803,5*365/22892 = 60,64 дн.

2024 г.: 9558*365/26826 = 130,05 дн.

На основе расчета, можно сделать вывод об увеличении данного показателя: в 2022 г. для погашения дебиторской задолженности требовалось 36,55 дней, в 2023 г. – 60,64 дней, в 2024 г. – 130,05 дней. При ускорении оборачиваемости и сокращении периода погашения задолженности повышается ее ликвидность, высвобождаются средства для расширения производственной деятельности.

5. Доля сомнительной и безнадежной задолженности в составе дебиторской задолженности:

2022 г.: 691/3242 = 0,2131 (21,31%)

2023 г.: 1052/4365 = 0,241 (24,10%)

2024 г.: 7169/14751 = 0,486 (48,60%)

Доля сомнительной и безнадежной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности ежегодно растет. Увеличение данного показателя может свидетельствовать о недостатках механизма взыскания задолженности, ухудшении финансового состояния заказчиков, снижении расчетно-платежной дисциплины [4, с. 117].

6. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

2022 г.: 3242/3839 = 0,84

2023 г.: 4365/1399 = 3,12

2024 г.: 14751/3213 = 4,59

В 2023-2024 гг. дебиторская задолженность ООО «ХХХ» превышает кредиторскую в 3,12 раза и 4,59 раза соответственно. Если в абсолютном выражении дебиторская задолженность выше кредиторской, то допускается иммобилизация оборотного капитала в дебиторскую задолженность, уменьшение собственного капитала вызывает необходимость в привлечении дополнительных средств [5, с. 361]. Стабильное финансовое состояние организации возможно обеспечить, максимально синхронизировав денежные потоки, получаемые от дебиторов и направляемые кредиторам с возможностью резервного превышения дебиторской задолженности над кредиторской. Чтобы оценить соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, степень отвлечения из оборота денежных средств рассчитывают в динамике показатели [6, с. 85], представленные в табл. 2.

Табл. 2. – Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности

Статьи дебиторской задолженностиДебиторская задолженностьКредиторская задолженность
2023 г.2024 г.2023 г.2024 г.
Сумма задолженности на начало года, тыс. руб.3242436538391399
Сумма задолженности на конец года, тыс. руб.43651475113993213
Возникло обязательств, тыс. руб.30518449511988328624
Погашено обязательств, тыс. руб.29395345652232326810
Календарное число дней365365365365
Коэффициент увеличения задолженности6,993,0514,218,91
Коэффициент погашения задолженности9,077,925,8119,16
Однодневная сумма погашения задолженности81956173
Задолженность в днях погашения40466319

На основании расчетов, представленных в табл. 2, интенсивнее происходит:

  • увеличение кредиторской задолженности по сравнению с увеличением дебиторской задолженности: в 2023 г. – 14,21 и 6,99 соответственно, в 2024 г. – 8,91 и 3,05 соответственно;
  • погашение кредиторской задолженности по сравнению с погашением дебиторской задолженности в 2024 г. – 19,16 и 7,92 соответственно; в 2023 г. коэффициент погашения дебиторской задолженности (9,07) выше коэффициента погашения кредиторской задолженности (5,81).

Однодневная сумма погашения дебиторской задолженности в 2023 г. составила 81 тыс. руб., в 2024 г. – 95 тыс. руб., кредиторской задолженности – 61 тыс. руб. и 73 тыс. руб. соответственно, т.е. дебиторская задолженность погашается в большем объеме, чем кредиторская. В 2023 г. дебиторская задолженность могла быть погашена за 40 дней, кредиторская – за 63 дня. При сохранении объемов и темпов исполнения обязательств в 2024 г. погашение задолженности дебиторами перед ООО «ХХХ» может произойти в течение 46 дней, а задолженность ООО «ХХХ» перед кредиторами может быть погашена в течение 19 дней.

Дебиторская и кредиторская задолженность – тесно взаимосвязанные показатели. При предоставлении отсрочки по платежам для заказчиков происходит отвлечение средств из оборота на период отсрочки. Сумма отвлеченных средств должна частично покрываться кредиторской задолженностью. Объемы и сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженности должны быть уравновешены [7, с. 545].

Таким образом, по результатам анализа можно сделать вывод о неэффективном управлении дебиторской задолженностью в ООО «ХХХ». Фактически работа с дебиторской задолженностью возложена на менеджера (звонки дебиторам с напоминанием оплаты) и главного бухгалтера (отслеживание величины задолженности по итогам каждого квартала). ООО «ХХХ» необходима организация действенного процесса управления дебиторской задолженностью, включающего проведение анализа состояния дебиторской задолженности, осуществление контроля соблюдения условий договоров с предприятиями-дебиторами, выбор и внедрение эффективных механизмов анализа и управления дебиторской задолженностью, а также инструментов и методов взыскания просроченной задолженности [8].

анализ управления дебиторской задолженностью - используемая литература

Есть вопрос?