Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «ХХХ»
В процессе анализа дебиторской задолженности выявлено, что основную долю оборотного капитала и имущества ООО «ХХХ» составляет дебиторская задолженность. В составе обязательств имеется задолженность, которая может быть признана сомнительной или безнадежной. Для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью рассчитывают ряд показателей, представленных на рис. 1, рассматривают их динамику и соотношение.

Рис. 1. – Показатели эффективности управления дебиторской задолженностью (Источник: составлено на основании [1, с. 245; 2, с. 153])
Рассчитаем показатели, характеризующие эффективность управления дебиторской задолженностью ООО «ХХХ» за 2022-2024 гг.
1. Доля дебиторской задолженности ООО «ХХХ» в оборотных активах (имуществе) организации:
2022 г.: 3242/6802 = 0,4766
2023 г.: 4365/8309 = 0,5253
2024 г.: 14751/21017 = 0,7019
2. Доля дебиторской задолженности в выручке от выполнения работ:
2022 г.: 3242/23287 = 0,1392
2023 г.: 4365/22892 = 0,1907
2024 г.: 14751/26826 = 0,5499
Динамика рассчитанных показателей представлена в табл. 1, согласно данным которой в 2023 г. по сравнению с 2022 г. дебиторская задолженность ООО «ХХХ» увеличилась на 1123 тыс. руб. (в 1,35 раза), в 2024 г. по сравнению с 2023 г. – на 10386 тыс. руб. (в 3,38 раза).
Табл. 1. – Оценка динамики дебиторской задолженности
Годы | Дебиторская задолженность, тыс. руб. | Изменение, тыс. руб. | Удельный вес в текущих активах (имуществе), % | Удельный вес в выручке от выполнения работ, % | Темп роста, % |
2022 | 3242 | – | 47,66 | 13,92 | – |
2023 | 4365 | 1123 | 52,53 | 19,07 | 134,64 |
2024 | 14751 | 10386 | 70,19 | 54,99 | 337,94 |
Негативно характеризует состояние дебиторской задолженности не только ее значительный рост в рассматриваемом периоде, но и ежегодное увеличение ее удельного веса как в в текущих активах (имуществе) организации, так и в выручке от выполнения работ. Динамика удельного веса дебиторской задолженности:
- в текущих активах (имуществе): в 2022 г. – 47,66%, в 2023 г. – 52,53%, в 2024 г. – 70,19%;
- в выручке от выполнения работ: в 2022 г. – 13,92%, в 2023 г. – 19,07%, в 2024 г. – 54,99%.
3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
2022 г.: 23287/2332 = 9,99 об.
2023 г.: 22892/3803,5 = 6,02 об.
2024 г.: 26826/9558 = 2,81 об.
За рассматриваемый период коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился с 9,99 оборотов до 2,81 оборота. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности может быть обусловлено ухудшением платежеспособности предприятий-заказчиков, отказом оплачивать выполненные работы, другими нарушениями договорных обязательств [3, с. 310].
4. Период погашения дебиторской задолженности:
2022 г.: 2332*365/23287 = 36,55 дн.
2023 г.: 3803,5*365/22892 = 60,64 дн.
2024 г.: 9558*365/26826 = 130,05 дн.
На основе расчета, можно сделать вывод об увеличении данного показателя: в 2022 г. для погашения дебиторской задолженности требовалось 36,55 дней, в 2023 г. – 60,64 дней, в 2024 г. – 130,05 дней. При ускорении оборачиваемости и сокращении периода погашения задолженности повышается ее ликвидность, высвобождаются средства для расширения производственной деятельности.
5. Доля сомнительной и безнадежной задолженности в составе дебиторской задолженности:
2022 г.: 691/3242 = 0,2131 (21,31%)
2023 г.: 1052/4365 = 0,241 (24,10%)
2024 г.: 7169/14751 = 0,486 (48,60%)
Доля сомнительной и безнадежной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности ежегодно растет. Увеличение данного показателя может свидетельствовать о недостатках механизма взыскания задолженности, ухудшении финансового состояния заказчиков, снижении расчетно-платежной дисциплины [4, с. 117].
6. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:
2022 г.: 3242/3839 = 0,84
2023 г.: 4365/1399 = 3,12
2024 г.: 14751/3213 = 4,59
В 2023-2024 гг. дебиторская задолженность ООО «ХХХ» превышает кредиторскую в 3,12 раза и 4,59 раза соответственно. Если в абсолютном выражении дебиторская задолженность выше кредиторской, то допускается иммобилизация оборотного капитала в дебиторскую задолженность, уменьшение собственного капитала вызывает необходимость в привлечении дополнительных средств [5, с. 361]. Стабильное финансовое состояние организации возможно обеспечить, максимально синхронизировав денежные потоки, получаемые от дебиторов и направляемые кредиторам с возможностью резервного превышения дебиторской задолженности над кредиторской. Чтобы оценить соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, степень отвлечения из оборота денежных средств рассчитывают в динамике показатели [6, с. 85], представленные в табл. 2.
Табл. 2. – Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности
Статьи дебиторской задолженности | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | ||
2023 г. | 2024 г. | 2023 г. | 2024 г. | |
Сумма задолженности на начало года, тыс. руб. | 3242 | 4365 | 3839 | 1399 |
Сумма задолженности на конец года, тыс. руб. | 4365 | 14751 | 1399 | 3213 |
Возникло обязательств, тыс. руб. | 30518 | 44951 | 19883 | 28624 |
Погашено обязательств, тыс. руб. | 29395 | 34565 | 22323 | 26810 |
Календарное число дней | 365 | 365 | 365 | 365 |
Коэффициент увеличения задолженности | 6,99 | 3,05 | 14,21 | 8,91 |
Коэффициент погашения задолженности | 9,07 | 7,92 | 5,81 | 19,16 |
Однодневная сумма погашения задолженности | 81 | 95 | 61 | 73 |
Задолженность в днях погашения | 40 | 46 | 63 | 19 |
На основании расчетов, представленных в табл. 2, интенсивнее происходит:
- увеличение кредиторской задолженности по сравнению с увеличением дебиторской задолженности: в 2023 г. – 14,21 и 6,99 соответственно, в 2024 г. – 8,91 и 3,05 соответственно;
- погашение кредиторской задолженности по сравнению с погашением дебиторской задолженности в 2024 г. – 19,16 и 7,92 соответственно; в 2023 г. коэффициент погашения дебиторской задолженности (9,07) выше коэффициента погашения кредиторской задолженности (5,81).
Однодневная сумма погашения дебиторской задолженности в 2023 г. составила 81 тыс. руб., в 2024 г. – 95 тыс. руб., кредиторской задолженности – 61 тыс. руб. и 73 тыс. руб. соответственно, т.е. дебиторская задолженность погашается в большем объеме, чем кредиторская. В 2023 г. дебиторская задолженность могла быть погашена за 40 дней, кредиторская – за 63 дня. При сохранении объемов и темпов исполнения обязательств в 2024 г. погашение задолженности дебиторами перед ООО «ХХХ» может произойти в течение 46 дней, а задолженность ООО «ХХХ» перед кредиторами может быть погашена в течение 19 дней.
Дебиторская и кредиторская задолженность – тесно взаимосвязанные показатели. При предоставлении отсрочки по платежам для заказчиков происходит отвлечение средств из оборота на период отсрочки. Сумма отвлеченных средств должна частично покрываться кредиторской задолженностью. Объемы и сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженности должны быть уравновешены [7, с. 545].
Таким образом, по результатам анализа можно сделать вывод о неэффективном управлении дебиторской задолженностью в ООО «ХХХ». Фактически работа с дебиторской задолженностью возложена на менеджера (звонки дебиторам с напоминанием оплаты) и главного бухгалтера (отслеживание величины задолженности по итогам каждого квартала). ООО «ХХХ» необходима организация действенного процесса управления дебиторской задолженностью, включающего проведение анализа состояния дебиторской задолженности, осуществление контроля соблюдения условий договоров с предприятиями-дебиторами, выбор и внедрение эффективных механизмов анализа и управления дебиторской задолженностью, а также инструментов и методов взыскания просроченной задолженности [8].
