Факторный анализ прибыли до налогообложения

Проведите факторный анализ прибыли онлайн

Содержание

Факторный анализ прибыли до налогообложения: для чего проводится

Факторный анализ прибыли до налогообложения представляет собой инструмент, который позволяет углубленно изучить экономическое состояние компании. Этот вид анализа полезен для выявления и количественной оценки факторов, оказывающих влияние на прибыль до налогообложения, что позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Зачем проводится факторный анализ прибыли до налогообложения?

Факторный анализ прибыли до налогообложения необходим для:

Оценки финансовой устойчивости. Понимание факторов, влияющих на прибыль до налогообложения, позволяет оценить способность компании к финансированию своей деятельности и выполнению финансовых обязательств.
Оптимизации бизнес-процессов. Идентификация основных драйверов прибыли помогает в улучшении операционной эффективности и построении более продуктивной структуры затрат.
Принятия стратегических решений. Знание ключевых факторов позволяет руководству более эффективно разрабатывать долгосрочные стратегии развития.

Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения

Прибыль организации до момента уплаты налоговых обязательств является ключевым показателем её финансового состояния и определяется как разница между суммой доходов от реализации товаров и услуг, а также иных операционных и внереализационных доходов, и совокупностью произведённых расходов. Для анализа воздействия на данный показатель можно выделить элементы, оказывающие прямое и обратное влияние. Прямое влияние означает, что увеличение (снижение) определённого параметра приводит к соответствующему изменению прибыли до налогообложения. Факторами прямого действия, влияющими на величину прибыли до налогообложения, являются:

доходы от реализации (выручка);
процентные доходы (к получению);
доходы от участия в деятельности других компаний;
прочие операционные доходы.

К факторам, оказывающим обратное действие, уменьшающим величину прибыли до налогообложения, относятся процентные платежи и иные операционные издержки.

Для целей эффективного управления прибылью до налогообложения необходимо проведение всестороннего анализа её формирования и оценки воздействия ключевых факторов, которые подразделяются на:

внешние, не поддающиеся контролю со стороны организации, такие как экономические условия, уровень инфраструктуры, законодательное регулирование, инфляция и др.;
внутренние, зависящие от деятельности самой организации.

Внутренние факторы делятся на базовые и второстепенные. К базовым относятся те, что напрямую формируют прибыль до налогообложения (прибыль от реализации, прочие доходы и расходы) и те, которые на них воздействуют, например, объём и структура продаж, ценообразование, себестоимость продукции и прочие операционные аспекты деятельности организации. Второстепенные влияющие на прибыль до налогообложения факторы связаны с неэффективным управлением, например, нарушение производственной дисциплины и условий труда, неоптимальная ценовая политика, низкое качество продукции и др.

Некоторые факторы могут оказывать значительное влияние на показатель прибыли до налогообложения:

Выручка от продаж. Увеличение или уменьшение объемов продаж напрямую влияет на доходы компании.
Себестоимость продукции. Эффективное управление затратами способствует повышению общей прибыли.
Изменение рыночных условий. Экономическая ситуация в стране или мире может оказывать давление на бизнес-модель компании.
Курсовые изменения валюты. Для международных компаний курсовая нестабильность может стать серьезным источником убытков или доходов.
Затраты на финансовые операции. Изменения в кредитной политике или условиях финансирования также влияют на финансовую устойчивость компании.
Инновации и инвестиции в технологию. Вложение в новые технологии часто ведет к увеличению эффективности производства и снижению издержек.

Факторная модель прибыли до налогообложения: формулы расчета

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская, балансовая) отражает совокупный финансовый результат, полученный по всем видам деятельности предприятия в отчетном периоде, который рассчитывается до уплаты налогов. Этот комплексный синтетический показатель включает доходы от продаж, прочих реализационных и внереализационных операций за вычетом процентов к уплате и прочих операционных расходов.

Формулы расчета прибыли до налогообложения

Для детального анализа и планирования мероприятий по увеличению прибыли до налогообложения используются аддитивные факторные модели, которые позволяют определить вклад отдельных параметров в общее изменение прибыли до налогообложения (ΔП(но)):

ΔП(но) = ± ΔВ ± ΔС ± ΔК ± ΔУ ± ΔД(уч) ± П(п) ± П(у) ± Д(п) ± Р(п)

где:

В – выручка от реализации;
С – себестоимость;
К и У – коммерческие и управленческие расходы соответственно;
Д(уч) – доходы от участия в других организациях;
П(п) и П(у) – проценты к получению и уплате соответственно;
Д(п) и Р(п) – прочие доходы и расходы соответственно.

А.Д. Шеремет приводит формулы расчета бухгалтерской прибыли до налогообложения, обобщая данные по строкам 2310, 2320, 2330, 2340 в сальдо прочих доходов и расходов:

П(но) = ± П(пр) ± П(пдр)

П(но) = В – С – К – У ± П(пдр)

где:

± П(пр) – прибыль от продаж;
± П(пдр) – сальдо прочих доходов и расходов.

Формула факторной модели изменения прибыли до налогообложения будет выглядеть следующим образом:

ΔП(но) = ΔП(пр) + ΔП(пдр)

ΔП(но) = ΔВ – ΔС – ΔК – ΔУ + ΔП(пдр)

Факторный анализ прибыли до налогообложения методом цепных подстановок

Факторный анализ прибыли до налогообложения является важным инструментом для финансовых аналитиков и менеджеров, стремящихся понять, какие факторы влияют на финансовые результаты компании. Одним из подходов к выполнению такого анализа является метод цепных подстановок.

Метод цепных подстановок позволяет последовательно заменять одно значение факторной переменной другим, чтобы оценить влияние каждого отдельного фактора на целевой показатель – прибыль до налогообложения. Этот метод особенно полезен при анализе сложных систем с множеством взаимосвязанных факторов.

Основные этапы метода:

определение исходной факторной модели – начинаем с базовой модели расчета прибыли до налогообложения, включающей все значимые факторы;
последовательная замена факторов – поочередно заменяем значения каждого фактора на их новые значения, фиксируя изменения остальных факторов;
измерение влияния – на каждом этапе оцениваем изменение прибыли до налогообложения в результате замены одного из факторов;
анализ результатов – суммируем изменения для получения полной картины влияния всех факторов.

Рассмотрим факторную модель анализа прибыли до налогообложения:

П(но) = В – С – К – У + Д(п) – Р(п)

Условные обозначения:

Факторы	Плановые (базисный период)	Фактические (отчетный период)
Прибыль до налогообложения	П(но)₀	П(но)₁
Выручка	В₀	В₁
Себестоимость	С₀	С₁
Коммерческие расходы	К₀	К₁
Управленческие расходы	У₀	У₁
Прочие доходы	Д(п)₀	Д(п)₁
Прочие расходы	Р(п)₀	Р(п)₁

Формулы для факторного анализа прибыли до налогообложения методом цепных подстановок:

Показатели	Формулы расчета
Прибыль до налогообложения (плановая)	П(но)₀ = В₀ – С₀ – К₀ – У₀ + Д(п)₀ – Р(п)₀
Прибыль до налогообложения (фактическая)	П(но)₁ = В₁ – С₁ – К₁ – У₁ + Д(п)₁ – Р(п)₁
Отклонение прибыли до налогообложения, в том числе за счет изменения:	ΔП(но) = П(но)₁ – П(но)₀
– выручки	ΔП(но) (В) = П(но) (усл1) – П(но)₀ где П(но) (усл1) = В₁ – С₀ – К₀ – У₀ + Д(п)₀ – Р(п)₀
– себестоимости	ΔП(но) (С) = П(но) (усл2) – П(но) (усл1) где П(но) (усл2) = В₁ – С₁ – К₀ – У₀ + Д(п)₀ – Р(п)₀
– коммерческих расходов	ΔП(но) (К) = П(но) (усл3) – П(но) (усл2) где П(но) (усл3) = В₁ – С₁ – К₁ – У₀ + Д(п)₀ – Р(п)₀
– управленческих расходов	ΔП(но) (У) = П(но) (усл4) – П(но) (усл3) где П(но) (усл4) = В₁ – С₁ – К₁ – У₁ + Д(п)₀ – Р(п)₀
– прочих доходов	ΔП(но) (Д(п)) = П(но) (усл5) – П(но) (усл4) где П(но) (усл5) = В₁ – С₁ – К₁ – У₁ + Д(п)₁ – Р(п)₀
– прочих расходов	ΔП(но) (Р(п)) = П(но)₁ – П(но) (усл5)

Факторный анализ прибыли до налогообложения: пример

Приведем пример факторного анализа прибыли до налогообложения с помощью метода цепных подстановок.

Исходные данные (тыс. руб.):

Показатели	Базисный период (2023 г.)	Отчетный период (2024 г.)	Изменение (+/-)
Выручка	53403	83613	30210
Себестоимость	39040	67442	28402
Коммерческие расходы	8120	9155	1035
Управленческие расходы	621	2333	1712
Прочие доходы	3128	4725	1597
Прочие расходы	2848	2994	146

Факторный анализ прибыли до налогообложения:

Показатели	Значение	Расчет:
Прибыль до налогообложения (плановая)	5902	53403 – 39040 – 8120 – 621 + 3128 – 2848 = 5902
Прибыль до налогообложения (фактическая)	6414	83613 – 67442 – 9155 – 2333 + 4725 – 2994 = 6414
Отклонение прибыли до налогообложения, в том числе за счет изменения:	512	6414 – 5902 = 512
– выручки	30210	(83613 – 39040 – 8120 – 621 + 3128 – 2848) – 5902 = 36112 – 5902 = 30210
– себестоимости	-28402	(83613 – 67442 – 8120 – 621 + 3128 – 2848) – 36112 = 7710 – 36112 = -28402
– коммерческих расходов	-1035	(83613 – 67442 – 9155 – 621 + 3128 – 2848) – 7710 = 6675 – 7710 = -1035
– управленческих расходов	-1712	(83613 – 67442 – 9155 – 2333 + 3128 – 2848) – 6675 = 4963 – 6675 = -1712
– прочих доходов	1597	(83613 – 67442 – 9155 – 2333 + 4725 – 2848) – 4963 = 6560 – 4963 = 1597
– прочих расходов	-146	6414 – 6560 = -146

Факторный анализ прибыли до налогообложения: выводы

В 2024 г. прибыль до налогообложения выросла на 512 тыс. руб. Положительно повлияло на величину прибыли до налогообложения увеличение выручки от реализации – на 30210 тыс. руб., прочих доходов – на 1597 тыс. руб. Отрицательное влияние оказал рост расходов: коммерческих – на 1035 тыс. руб., управленческих – на 1712 тыс. руб., прочих – на 146 тыс. руб.

Ключевым направлением для повышения доходности до налогообложения является рост прибыли, что требует комплексного подхода к управлению ценами, себестоимостью, ассортиментом и объёмами продаж. Это предполагает не только внутреннюю оптимизацию, но и адаптацию к внешним рыночным условиям.

Факторный анализ прибыли до налогообложения является мощным аналитическим инструментом, позволяющим глубже понять структуру доходности предприятия и выявить скрытые возможности для ее повышения. Благодаря корректно проведенному анализу руководство компании получает информацию, необходимую при разработке мероприятий для укрепления позиций на рынке и повышения конкурентоспособности бизнеса в условиях динамично изменяющейся экономики. Грамотное применение моделей факторного анализа способствует укреплению финансовой устойчивости организации и созданию прочной базы для стратегического роста и развития.

Другие статьи по теме:

Факторный анализ прибыли: методы, модели, примеры расчета

Факторный анализ чистой прибыли

Есть вопрос?