Факторный анализ фондоотдачи
Технологическая политика предприятия разрабатывается на основании проведения факторного анализа фондоотдачи, отражающей уровень эффективности использования основных средств. Фондоотдача основных производственных фондов (ОПФ) изменяется под воздействием ряда факторов (рис. 1).
Рис. 1. Факторы, воздействующие на фондоотдачу ОПФ
К факторам, оказывающим воздействие на фондоотдачу ОПФ, относятся:
1-й уровень влияния:
- удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ – УВа;
- фондоотдача активной части ОПФ – ФОа [1, с. 351];
- доля активной части действующих машин и оборудования (ДМО) – УВд;
- фондоотдача ДМО – ФОд.
2-ой уровень влияния:
- число единиц и среднегодовая стоимость ДМО;
- время их работы;
- среднечасовая выработка единицы ДМО.
Причинно-следственные связи в факторной системе фондоотдачи служат базой построения нескольких детерминированных факторных моделей анализа фондоотдачи основных средств (ФО), самыми простыми являются зависимости ФО от [2, с. 165]:
- ФОа и УВа. Формула: ФО = ФОа * УВа.
- ФОд, УВа и УВд. Формула: ФО = ФОд * УВа * УВд.
Такое расширение факторных моделей позволяет исследовать влияние:
- использования рабочего времени, средней стоимости единицы ДМО на ФОд;
- состава ДМО, производительности единицы ДМО в час полезного времени, показателей использования времени на ФО [2, с. 169].
Формула факторной модели ФОд:
ФОд = Т * Ксм * t * Кз * В * 1/Сед
Формула факторной модели ФО:
ФО = УВ(а) * УВ(д) * Т * Ксм * t * Кз * В * 1/Сед
Условные обозначения:
Расчет ФО произведен в табл. 1.
Условные обозначения для расчета показателей, представленных в табл. 1:
Табл. 1. – Расчет фондоотдачи
| № | Показатели | Формула расчета | 2023 г. | 2024 г. | Изменение (-,+) | Темп роста, % |
| 1 | V | 88145 | 72296 | -15849 | 82,0 | |
| 2 | Сос | 7580 | 8631 | +1051 | 113,9 | |
| 3 | Са | 2906 | 3499 | +593 | 120,4 | |
| 4 | Cд | 1875 | 1483 | -392 | 79,1 | |
| 5 | УВа (п.3/п.2) | 0,383 | 0,405 | +0,022 | 105,7 | |
| 6 | УВд | п.4/п.3 | 0,645 | 0,424 | -0,221 | 65,7 |
| 7 | Чед | 11 | 11 | – | 100,0 | |
| 8 | Сед | п.4/п.7 | 170,5 | 134,8 | -35,6 | 79,1 |
| 9 | Т | 247 | 247 | – | 100,0 | |
| 10 | Чсм | 4940 | 5187 | +247 | 105,0 | |
| 11 | Ксм | п.10/(п.9*п.7) | 1,8 | 1,9 | +0,1 | 105,0 |
| 12 | t | 8,0 | 8,0 | – | 100,0 | |
| 13 | Кз | 0,697 | 0,708 | +0,011 | 101,6 | |
| 14 | Тп | п.9*п.11*п.12*п.13 | 2504,1 | 2670,8 | +166,7 | 106,7 |
| 15 | В | п.1/п.7/п.14 | 3,200 | 2,461 | -0,739 | 76,9 |
| 16 | ФОд | п.9*п.11*п.12*п.13*п.15/п.8 | 47,011 | 48,750 | +1,739 | 103,7 |
| 17 | ФО | п.5*п.6*п.16 | 11,629 | 8,376 | -3,252 | 72,0 |
Рассчитаем влияние факторов на ФО методом абсолютных разниц (табл. 2).
Табл. 2. – Факторный анализ ФО
| Показатель | Формула | Расчет |
| Изменение ФО за счёт изменения: | ||
| – УВа | ΔФО(УВа) = ΔУВа * УВд * ФОд(баз) | ΔФО(УВа) = 0,022 * 0,645 * 47,011 = 0,668 руб./руб. |
| – УВд | ΔФО(УВд) = ΔУВд * УВа(отч) * ФОд(баз) | ΔФО(УВд) = -0,221 * 0,405 * 47,011 = -4,219 руб./руб. |
| – ФОд | ΔФО(ФОд) = Δ ФОд * УВд(отч) * УВа(отч) | ΔФО(ФОд) = 1,739 * 0,424 * 0,405 = 0,299 руб./руб. |
| Совокупное влияние факторов | ΔФО = ΔФО(УВа) + ΔФО(УВд) + ΔФО(ФОд) | 0,668 – 4,219 + 0,299 = -3,252 руб./руб. |
Следовательно, снижение ФО обусловлено снижением УВд.
Проведем факторный анализ ФОд методом абсолютных разниц (табл. 3). Влияние продолжительности смены и количества рабочих дней не учитываются, поскольку являются неизменными.
Табл. 3. – Факторный анализ ФОд
| Показатель | Формула | Расчет |
| Изменение ФОд за счёт изменения: | ||
| – Ксм | ΔФОд(Ксм) = ΔКсм(отч) * Кз(баз) * T(баз) * t(баз) * В(баз) * (1/Сед(баз)) | ΔФОд(Ксм) = 0,1 * 0,697 * 247 * 8 * 3,2 * (1/170,5) = 2,351 руб./руб. |
| – Кз | ΔФОд(Кз) = ΔКз * Ксм(отч) * T(баз) * t(баз) * В(баз) * (1/Сед(баз)) | ΔФОд(Кз) = 0,011 * 1,9 * 247 * 8 * 3,2 * (1/170,5) = 0,779 руб./руб. |
| – Сед | ΔФОд(Сед) = (1/Сед(отч) – 1/Сед(баз)) * T(отч) * Ксм(отч) * Кз(отч) * t(баз) * В(баз) | ΔФОд(Сед) = (1/134,8 – 1/170,5) * 247 * 1,9 * 0,708 * 8 * 3,2 = 13,254 руб./руб. |
| – В | ΔФОд(В) = ΔВ * Ксм(отч) * Кз(отч) * T(отч) * t(отч) * (1/Сед(отч)) | ΔФОд(В) = -0,739 * 1,9 * 0,708 * 247 * 8 * (1/134,8) = -14,644 руб./руб. |
| Совокупное влияние факторов | ΔФОд = ΔФОд(Ксм) + ΔФОд(Кз) + ΔФОд(Сед) + ΔФОд(В) | ΔФОд = 2,351 + 0,779 + 13,254 – 14,644 = 1,739 руб./руб. |
Положительно повлияло на ФОд увеличение Ксм и Кз. При повышении данных коэффициентов снижаются потери рабочего времени (внутрисменные и целодневные простои). Повышение загрузки оборудования повлекло рост фондоотдачи на 3,13 руб./руб.:
2,351 + 0,779 = 3,13 руб./руб.
Влияние всех факторов на ФО приведено в табл. 4.
Табл. 4. – Влияние факторов на ФО
| Фактор | Размер влияния на ФОд | Доля влияния, % | Размер влияния на ФО | Доля влияния, % | |
| 1-ый уровень влияния | |||||
| УВа | – | – | +0,668 | -20,5 | |
| УВд | – | – | -4,219 | +129,7 | |
| ФОд | – | – | +0,299 | -9,2 | |
| Итого | – | – | -3,252 | 100,0 | |
| 2-ой уровень влияния | |||||
| Ксм | +2,351 | +135,2 | +0,404 | -12,4 | |
| Кз | +0,779 | +44,8 | +0,134 | -4,1 | |
| Сед | +13,254 | +762,1 | +2,277 | -70,0 | |
| В | -14,644 | -842,0 | -2,516 | +77,4 | |
| Итого | +1,739 | 100,0 | +0,299 | -9,2 | |
Среднечасовая выработка (В) снизилась, что отрицательно повлияло на ФО. Снижение В может быть свидетельством:
- несоответствия стоимости машин и оборудования их производительности;
- машины и оборудование находятся в стадии их освоения;
- иных технико-организационных причин.
Чтобы установить причины снижения производительности ДМО необходим более глубокий анализ их использования.
Исследуемые факторы, воздействующие на изменение ФО и увеличение объема выпускаемой продукции, делятся на экстенсивные и интенсивные. Коэффициент интенсивной загрузки (Ки) представляет собой выработку (количество продукции, производимой за единицу времени) [2, с. 175-176]. Коэффициент экстенсивной загрузки (Кэ) рассчитывается путем деления полезного времени работы оборудования на календарное, умноженное на число единиц оборудования:
– 2023 г.:
Кэ = (2504,1*11) / (365*24) = 3,144
– 2024 г.:
Кэ = (2670,8*11) / (365*24) = 3,354
Рассчитаем интегральный показатель загрузки (Кинт) – произведение Ки и Кэ (табл. 5).
Табл. 5 – Расчет интегрального показателя
| Показатель | 2023 г. | 2024 г. | Изменение (-,+) | Темп роста, % |
| Ки | 3,200 | 2,461 | -0,739 | 76,9 |
| Кэ | 3,144 | 3,354 | +0,209 | 106,7 |
| Кинт | 10,062 | 8,253 | -1,809 | 82,0 |
Кинт снизился за счёт увеличения экстенсивной загрузки, снижения интенсивной загрузки. Снижение Ки служит свидетельством наличия неиспользованных возможностей для наращивания выпуска продукции, не привлекая дополнительные капитальные вложения и дополнительные мощности. Увеличить Ки можно посредством устранения узких мест в производстве, оптимизации технико-организационного уровня производства.
